1.基本免税额（132,000元/年）

你无须提出申索亦可享有基本免税额。假如你在有关年度已婚并已获给予已婚人士免税额则不能同时享有基本免税额。

2.已婚人士免税额（264,000元/年）

如你在某课税年度内的任何时间属已婚并符合以下情形，便可申索已婚人士免税额：

•并非与配偶分开居住；或与配偶分开居住，但有供养或经济上支持对方；

•及你配偶没有任何应课薪俸税入息；或你及配偶已选择合并评税；或你及配偶已选择个人入息课税。

就《税务条例》而言，「婚姻」一词指由男性与女性建立的异性婚姻关系。根据《税务条例》第2条，「配偶」一词的定义是指「丈夫或妻子」；而「丈夫」是指已婚男性，「妻子」则指已婚妇女。

3.子女免税额（(第一名至第九名子女，每名計算120,000元/年，另在子女出生的课税年度，子女免税额可获额外增加120,000元/年）

如你供养的未婚子女在有关课税年度内符合下列条件，你便可申索子女免税额：

•未满18岁；或

•年满18岁但未满25岁，并在大学、学校或其他类似的教育机构接受全日制教育；或

•年满18岁，但因身体或精神问题无能力工作。

「子女」一词是指：

•你的亲生子女、领养子女或继子女；或

•你配偶或前配偶的亲生子女、领养子女或继子女。

除非夫妇分开居住，否则全部子女免税额只可由丈夫或妻子其中一人申索，夫妇须自行决定由谁人提出所有申索。

假如你与其他人士在同一课税年度有资格就同一子女申索子女免税额，你们必须互相议定由谁人提出申索或如何分摊该免税额。否则，税务局局长会根据你们对该名子女的供养及教育所作的贡献来决定分摊这子女免税额的基准。如你们没有协议，又未能提供供养该名子女的资料，有关申索将不被考虑。

在子女出生的课税年度，子女免税额可获额外增加。

4.供养兄弟姊妹免税额（每名計算37,500元/年）

如你或你配偶供养的未婚兄弟姊妹在有关课税年度内符合下列条件，你便可申索供养兄弟姊妹免税额：

•未满18岁；或

•年满18岁但未满25岁，并在大学、学校或其他类似的教育机构接受全日制教育；或

•年满18岁，但因身体或精神问题无能力工作。

「兄弟姊妹」是指：

•你／你配偶的亲生兄弟姊妹；或

•你／你配偶的父母的领养子女；或

•你／你配偶的继父与前妻／继母与前夫所生的子女；或

•已故配偶的兄弟姊妹。

如你或你配偶在有关课税年度内独力或主力抚养兄弟姊妹，则该兄弟姊妹方被视为由你或你配偶供养。如除你以外有其他人士在同一课税年度均有资格就同一兄弟姊妹申索该免税额，你们必须互相议定由谁人提出申索。如不能达成协议，则无人能获得该免税额。

5.供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额（每名計算25,000—50,000元/年）

如你／你配偶（非与你分开居住）在本年度内供养父母／祖父母／外祖父母，你可就每名受供养的父母／祖父母／外祖父母获享供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额。要符合申请免税额资格，受供养的父母／祖父母／外祖父母于本年度必须：

•通常在香港居住；

•年龄已满55岁，或有资格按政府伤残津贴计划申索津贴；及

•至少连续6 个月与你同住而无须付出十足费用；或你／你配偶每年付出不少于$12,000的金钱用以供养该名父母／祖父母／外祖父母。

 如果受供养的父母／祖父母／外祖父母在本年度内全年连续与你同住而并无付出十足费用，你亦可享有供养父母及供养祖父母或外祖父母额外免税额。

就考虑纳税人是否有资格申请供养父母、祖父母或外祖父母免税额而言，「通常在香港居住」的受养人，是指该受养人必须惯常地在香港生活。在决定受养人是否通常在香港居住，税务局可参考的客观因素包括： (i)在香港逗留日数，访港频密程度及每次逗留在香港的时间； (ii)在香港是否有一个固定居所； (iii)在外地是否拥有物业作居住用途； (iv)在香港有否工作或经营业务； (v)其亲友是否主要在香港居住。

「父母」是指：

•你或你配偶的亲生父母／领养父母／继父母；或

•已故配偶的父母。

「祖父母或外袓父母」是指：

•你或你配偶的亲生祖父母或亲生外祖父母／领养祖父母或领养外祖父母／继祖父母或继外祖父母；或

•已故配偶的祖父母或外祖父母。

任何一名受养人只可由一名人士申索免税额。倘多于一名人士有资格就同一位受养人申索免税额，他们须议定由那一位提出申索。

如你就你或你配偶的父母、祖父母或外祖父母获扣除长者住宿照顾开支，则你不得在同一课税年度就同一名父母、祖父母或外祖父母获给予供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额。

5.单亲免税额（每位132,000元/年）

如你负责照顾和监护子女的起居生活，并符合以下条件，你可申索单亲免税额：

•你在申索单亲免税额的课税年度内不属已婚人士。如你在某课税年度内结婚、办妥离婚、丧偶、或与配偶分开居住，你不能在该课税年度申索单亲免税额，最快也要待下一课税年度才可得到该免税额。

•你必须在申索的年度因供养该名子女而得到子女免税额。

子女免税额是父母因出钱支付子女生活费和教育费而给予的免税额，而单亲免税额则是因父母照顾和监护子女的起居生活而给予的免税额。

如果父母均以他／她在该课税年度曾独力或主力抚养同一子女而申索单亲免税额，则该课税年度的单亲免税额可能要按父母各自独力或主力抚养该名子女的起居生活的期间来分摊。如有纷争，税务局局长有权依法例决定分配的基准。

法例订明父母不能因曾支付子女生活和教育费用而申索单亲免税额。父母亦不会因照顾和监护第二名或其他子女的起居生活而得到更多的单亲免税额。

6.伤残受养人免税额（每位75,000元/年）

如你在任何课税年度内供养一名有资格根据「香港政府伤残津贴计划」领取津贴的家属，你便可申索伤残受养人免税额。

受养人是指：

•你的配偶或子女；或

•你或你配偶的父母、祖父母、外祖父母或兄弟姊妹。

此项免税额是在你就该伤残人士可享有的已婚人士免税额、子女免税额、供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额、长者住宿照顾开支扣除或供养兄弟姊妹免税额等之外，可另行享有的免税额。

7.伤残人士免税额（每位75,000元/年）

如你有资格根据「香港政府伤残津贴计划」领取津贴，可由2018/19课税年度起申索此项新设立的伤残人士免税额。

8. 扣除

（1）個人進修開支限额扣除100,000元

（2）長者住宿照顧開支100,000元

（3）居所貸款利息100,000元

（4）向認可退休計劃支付的強制性供款18,000元

（5）認可慈善捐款[ (入息–可扣除支出– 折舊免稅額) x百分率（35%）]

9.税率表

	应课税入息实额$	税率	税款$
首	50000	0.02	1000
另	50000	0.06	3000
	100,000		4,000
另	50,000	10%	5000
	150,000		9,000
另	50,000	14%	7000
	200,000		16,000
余额		17%

10.百分之七十五的宽减

2017/18课税年度利得税、薪俸税及个人入息课税的税款均获百分之七十五的宽减，每宗个案以30,000元为上限。（通俗就是税款打折为25%，但是最高只能30,000元为上限）。

【例】小陈税务为例，已婚人士免稅額264,000元，养一个孩子120,000元，供養老人两位未满60歲免稅額50,000元，個人進修開支、居所貸款利息等合计150,000元，简单算：小陈税务年工资584,000元，不用缴个税（年工资784,000元，个税是4000元（16,000*（1-75%）））。

如果按照现行大陆工资个税计算方法，一年工资584,000元，每月48666.667元（584000/12），每月个税10795元，一年近12万元个税。

以上案例不考虑其他特殊情况，仅仅是一个大概测算，未考虑社会发展等其他经济因素。

10.免税额、扣除及税率表

 

 

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一、查工资纳税申报

自2018年6月8日，原天津市地方税务局（现为国家税务总局天津市税务局）发布《关于个人所得税纳税申报风险提醒》后，全国各地税务陆续跟进。其中6月13日，厦门市地方税务局（现为国家税务总局厦门市税务局）发布《关于个人所得税纳税申报风险提醒》；6月14日，河南省地方税务局（现为国家税务总局河南省税务局）发布《关于个人所得税纳税申报风险提醒》，至此已经有省、直辖市、计划单列市税务局全部集齐，对于个税所得税的纳税申报，必将成为下一步的工作重心。

我们先来看提醒的内容：

近期，税务部门通过数据分析，发现部分纳税申报数据存在较高涉税风险。如：个人工资薪金为0元或1元、单位大部分员工长期工资薪金为3500元、规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元等情形，明显不符合常理。税务机关将定期针对上述情形，进行评估核查。请相关单位和个人及时排查上述涉税风险，如实、准确进行个人所得税纳税申报。

我们再来看提醒的依据：

按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（国税发〔2005〕205号）有关规定，单位向个人支付个人所得税应税所得时，无论是否达到纳税标准，均应在税法规定的期限内如实、准确进行个人所得税纳税申报并解缴税款。

二、查社保参保缴费

6月15日，国家税务总局黑龙江税务局挂牌成立第一天，就联合省人社厅、省财政厅下发《国家税务总局黑龙江省税务局、省人社厅、省财政厅关于依法规范企业基本养老保险参保缴费的通告》

通告要求凡已依法办理工商注册登记，取得经营收入并实现工资正常发放，但未办理城镇职工基本养老保险参保登记、未正常缴纳基本养老保险费的企业，限于7月底前到社保经办机构办理参保登记，到税务机关办理险种认定登记，依法依规缴纳基本养老保险费。

按照《通告》要求，对虽已参保并缴费，但未实现全员参保、未按上年度本企业工资总额足额缴费的企业，限于7月底前持漏保人员劳动用工手续到人社行政部门办理参保资格和补费条件认定，并到社保经办机构办理职工参保登记及补缴业务，再到主管税务机关补缴相应的职工个人及统筹部分费款。

从8月1日起，组织全省基层单位开展基本养老保险费征缴专项整治行动，要将劳务派遣公司、物业保安公司、建筑施工企业、季节性用工较多企业列入重点，依法加大检査和处罚力度，严厉打击应参未参、应缴未缴行为。

三、双杀四方，企业的出路在哪里？

在实践中，各地普遍存在企业缴费基数不实，社会保险存在漏缴欠缴现象，税务部门征收社会保险费用，可充分掌握企业信息等优势，扩大覆盖面、提高征缴率。若企业严格遵守社会保险缴费规定，如实申报缴费基数，税务征收社保对企业影响微乎其微；若存在未按照社保缴纳政策的行为，可能会面临更加严峻的惩罚，企业成本将显著增加。

4月20日，人力资源社会保障部联合财政部下发《关于继续阶段性降低社会保险费率的通知》，通知针对未来一段时间降低社会保险费率提出的具体规定，并指出继续阶段性降低社会保险费率，是党中央、国务院做出的重要部署，目的是为了进一步降低企业用工成本，增强企业发展活力。

6月20日，财政部部长刘昆在十三届全国人大常委会第三次会议上对《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》作说明，提出将综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月，尽管这个草案未获表决，但也说明有关降低个税税负的修法工作在快速推进。

我们看到，政府已经意识到了相关税费对于企业运营成本的压力，一套有关社保征收的组合拳已经打出，在进一步强化税收、社会保险征管的同时，应该更有针对性的降低相关税费率，在维持税收入、社保基金安全和企业生存发展之间，寻找到一个平衡的点。

对于企业而言，依法合规代扣代缴员工个税，依法合规参保缴纳社保是法定义务，必须树立风险意识，充分利用政策优惠，做好相关应对工作。

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   据新华社消息，时隔7年中国将再次提高个人所得税起征点。备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革：