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一般贸易措施

 一般贸易措施是指进口国政府通常用来规管进口产品的政策及其他技术性壁垒,当中包括进口与出口签证;海关限制;文件要求;运输手续;付款、保险及其他财务规定;附加费用与关税规定;数量限制与外汇管制等。

  除上述贸易政策外,很多国家还实施产品安全标准、产品责任规例、标签与标志规定等,藉以对进口货品施加管制。
  海外市场的进口政策会不时改变。出口商安排装运前,应先了解进口国的规例,如有疑问,可向买家查询。
  
  2.1 反倾销关税、补贴关税及抵销关税
  当进口国认为或怀疑某类外国货品以低于其公平价值入境售予本国买家,便会展开反倾销关税调查,如查明属实,便向该类外国货品征收反倾销关税。对于获原产地补贴的进口货品,进口国也会展开抵销关税调查,据此征收抵销关税。进口国的有关部门(例如美国的商务部)会就所有反倾销关税调查及重大的抵销关税调查,向主管部门或委员会(在美国是国际贸易委员会)提供意见。主管部门或委员会便须确定:
  进口该类货品会否引致本国有关工业严重受损或有严重受损之虞,或
  进口该类货品会否妨碍本国有关工业的建立。
  若主管部门或委员会确定上述两项条件都成立,进口国政府便会发出反倾销关税令或抵销关税令,此后凡进口该类货品便须缴纳特别倾销关税。反倾销关税额相当于有关货品的外国市场价值或推定价值,与进口商的买价或出口商的卖价之间的价差,而抵销关税额则相等于进口货品在原产地所获得的出口补贴额。反倾销关税是正常关税之外的附加税项。

  2.2 普及特惠税制度(GSP)
  普及特惠税制度是工业化国家议定的一套贸易优惠准则,受惠对象是符合发展中国家定义的地区。根据普及特惠税制,工业化国家除了依照原有的对外关税表,容许列为免税产品的货物免缴关税外,还让为数众多的工业制品或农产品免税进口,或只须按特惠进口税率缴纳关税。进口产品要享有普及特惠税待遇,必须附有产地来源证表格甲(即特惠税证),证明产品符合有关的产地来源规则,并且是直接从受惠国进口的。
  香港是加拿大、日本及挪威普及特惠税制的受惠地区,而中国则受惠于澳洲、白俄罗斯、加拿大、捷克共和国、欧盟、日本、新西兰、挪威、波兰、俄罗斯、瑞士、斯洛伐克及乌克兰的普及特惠税制。
  此外,凡经香港出口往欧盟的产品必须出具「未再加工证明」,以示产品在港没有再作加工。「未再加工证明」可向中国检验有限公司申请。该证明书上盖有印章,注明:「证明本证明书上所述货品在香港停留/转运期间未经任何加工。

  2.3 进口配额
  不同国家实行不同形式的进口配额。大致上,配额分为两类:绝对配额及关税配额。
  绝对配额限制在指定期间可进口的货品数量。关税配额容许指定数量的货品在配额期内免税进口,或按优惠进口税率缴纳关税。
  通常受进口配额限制的一般商品包括服装、纺织品、食品等。

  2.4 产品责任
  产品责任针对所有工业制品,保障范围是消费者通常预计不到的各种产品缺陷。美国、欧盟、日本等地均有实施产品责任规例。一旦发现产品有缺陷,消费者有权在该产品出售或制造日期起计5年至10年内(时间长短视产品而定),提出诉讼。大多数产品都要承担10年责任,至于向进口商或制造商提出诉讼的期限,则取决于进口国的规例。即使产品说明书上附有免责声明,进口商或制造商也不能卸责。
  厂商如想保障自己免因被追究产品责任而蒙受损失,应在产品装运前购买产品责任保险。在《香港商业电话簿─黄页工商通》「保险经纪」栏目下,可以找到承保产品责任的保险经纪电话号码。

  2.5 增值税(VAT)
  增值税是一种间接税,根据买卖流程中每个阶段附加的价值征收税款。进口商向供应商购货时须缴付进口关税,到货品出售时,政府便按货品的价格征收增值税。向加工商或商号征收的增值税额,则按其为买入货品附加的价值来计算。

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日本进口规定

 日本的进出口贸易采取自由开放的原则。与日本通商,只须依循国际贸易惯常的程序。不过,日本也像许多其他国家一样,为保障国民安全和健康,立法规定若干产品必须取得许可和批准始能进口,并且须受进口配额限制和符合测试标准。以下三大类产品受配额限制:

  受国家管制的商品,包括武器、酒精、炸药、枪械、刀剑、核子材料、麻醉药品、受管制食品(例如米);
受尚余进口配额限制的商品,包括五种海产、鲱鱼、沙丁鱼、带子及其他海鲜。
《濒危动植物国际贸易公约》附录I列明的动植物。
日本的《产品责任法》于1995年7月生效,规定产品如有缺陷,以致造成人命伤亡或财产损失,不论该等缺陷是因制造上的无意或故意错失而引起,制造商均须负上赔偿责任。厂商须注意《民事诉讼法》的修订条款于1998年初生效后,消费者兴讼和向法院申请聆讯的程序已比以前容易。
有关日本办理进出口业务的详情,可向下列机构查询:
日本海关(JapanCustoms&TariffsBureau)
网址:http://www.mof.go.jp/~customs/

日本贸易振兴会(JETRO)(香港)
(JapanExternalTradeOrganization)
香港金钟道88号太古广场1座807-812室
电话:(852)25264067,传真:(852)28681455
网址:http://www.jetro.go.jp/

日本工业标准调查会所(JISC) 
(JapaneseIndustrialStandardsCommittee),StandardsDepartment,AIST,MITI,1-3-
1Kasumigaseki,Chiyoda-ku,Tokyo100-8921,Japan.
网址:http://www.jisc.org/

日本专利局(JapanPatentOffice)
3-4-3Kasumigaseki,Chiyoda-ku,Tokyo-100-8915
电话:(81)-3-3581-1101
网址:http://www.jpo-miti.go.jp/

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澳洲进口规定

 进口证及限制:大多数货品都可自由进口。

进口税率:进口税按货品在装运港的船上交货价征收。(海外运费及保险费用均不列入进口税计算范围内)
一般进口关税率是5%。纺织品、服装及鞋履产品是24%至34%。

税项:根据澳洲销售税法例,销售税按海关课税值征收,税金相当于海关课税值x进口税率x20%销售税。
用以计算销售税额的货品价值是货品的买价加有关的进口关税。进口税率一般是0%至32%。大多数货品的进口税率是22%,家庭用品是12%,奢侈品是32%。
大部分食品、药物、外科用品、服装、书籍及期刊均获豁免销售税。

文件:提单或空运提单、发票及其他装运单据(装箱单、保险文件等)。

标签:规定货品须以英文标明原产地及成份。
食品、化妆品、服装、建筑材料及若干类电气设备受新订立的标签规例管限。产品标签必须印有产品名称、制造日期、制造商名称及保质期,供消费者参考。
大多数货品均须永久附贴护理标签,提供指定的资料及产品保养方法。

查询标签事宜:
可联络澳洲标准组织
地址:StandardAustralia,1TheCrescent,Homebush,NSW2140,Australia
电话:(61)(2)82066010;传真:(61)(2)82066020
网址:http://www.standards.org.au

须注意事项:
  用木制容器装运的货品必须附有熏蒸证明书,证明符合检疫规定。
澳洲禁止供三岁以下儿童享用的玩具含有邻苯二甲酸盐物质。
澳洲订有规例,禁止生产、进口及销售含有致癌物质卤氮化合物的服装及消费品。

海关:澳洲海关
  地址:AustralianCustomsService,CustomsHouse,5ConstitutionAvenue,CanberraCity,
ACT2600,Australia
电话:(61)(2)62756666  传真:(61)(2)62756796
网址:http://www.customs.gov.au/

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欧盟进口规定

 欧洲联盟由西欧15个发达国家组成,分别是奥地利、比利时、丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、意大利、爱尔兰共和国、卢森堡、荷兰、葡萄牙、西班牙、瑞典及英国。欧盟所有成员国采取一致的贸易政策,让货物自由进口,只在少数情况下才要求进口货品办理进口签证手续,例如要符合有关的欧盟贸易协议条款,以及配合个别进口国的需要。

  根据欧盟的《技术协调新方案》,某些产品须符合特定的品质标准,详情可参考网址:http://www.newapproach.org/。该指令适用于玩具安全、机械、电磁兼容性、电讯终端设备、活性移植医疗装置、医疗装置、非自动秤重设备、建筑产品、防爆炸电气设备、低压电气设备、简单压力容器、个人防护装备及气体用具。合格的产品须附有CE标志,以示符合标准。该标志由制造商或进口商贴于产品上,以自我申报形式确认产品合格。

  厂商必须注意遵守欧盟的产品责任法。该法律的保障范围是消费者通常预计不到的产品缺陷,并规定产品在欧盟的销售者及产品的制造商均须负法律责任。

  由199851日起,香港已完全不受欧盟的普及特惠税制优待,但若干类源自中国内地的产品在欧盟仍享有普及特惠税制的关税优惠。不过,经香港付运的中国内地产品必须附有「未再加工证明」,以示没有在香港作进一步加工,始能享有这项优惠。「未再加工证明」由中国检验有限公司签发(电话:25031988)。

  产品输往欧盟须缴纳有关的进口税(通常施加于进口产品的到岸交货价(CIF)),另外须按不同进口国的规定缴付增值税。以标准增值税税率来说,奥地利是20%;比利时是21%;丹麦是25%;芬兰是22%;法国是20.6%;德国是16%;希腊是18%;爱尔兰共和国是21%;意大利是19%;荷兰是17.5%;葡萄牙是17%;西班牙是16%;瑞典是25%;英国是17.5%

  欧盟对源自中国内地的木质包装材料所藏的光肩星天牛虫实施紧急管制。由1999610日起,所有从中国内地付运(包括经香港转运)的货物均受这新措施影响。

  欧洲委员会提交了建议草案,准备修订有关禁止使用含偶氮染料的《欧盟指令76/769/EEC》。该建议列出应禁止使用含偶氮染料的产品,包括服装、寝具、毛巾、鞋履、钱包/皮夹、公事包、椅套、玩具等。修订该指令,标志欧盟在取缔含偶氮染料,以及含偶氮染料成份超过规定标准的产品方面,迈进一大步。该指令建议采用德国的测试方法。现时禁止进入含有偶氮染料产品的欧盟成员有:荷兰、奥地利及德国。

  欧盟公布其环保标志计划有进一步发展,现适用于219种产品,尤其规定鞋履、纺织品及个人电脑必须附有环保标志。出口商如有意销货往环保标志计划的成员国,必须敦促供应商严格遵守欧盟的环保生产方法,以符合领取环保标志的资格。对于本港出口商来说,产品付运往欧盟之前,宜查明产品的制造方法是否符合环保标志准则。

如想取得受环保标志计划管制的产品组别详细清单
请浏览欧盟的网站
网址:http://europa.eu.int/comm/dgs/environment/index_en.htm

  在环保方面,厂商还须遵守《包装及包装废料指令》。该指令订明一般的废料回收和循环再造标准。输往欧盟的产品应尽量减少使用包装物料。

  欧盟指令确立产品责任的原则,规定如产品有缺陷,引致消费者受到损伤,过失在于生产者。此原则适用于所有农产品和含活动式部件的消费品。受产品缺陷伤害的消费者,有权在其察觉受伤害、得知产品的缺陷及生产者的身份之日起计3年内,追讨赔偿。产品的生产者、进口商和零售商均须对损害负责,给予受害人赔偿。

  由200071开始,欧盟委员会即时禁制以动物进行测试的进口化妆品。此外,欧盟亦会于指引实施的三年后禁止所有对化妆品用料成份以动物进行的测试。

  欧盟互联网网址:http://europa.eu.int/index.htm

  欧盟委员会法律及官方刊物
  (EUR-Lex-theEuropeanUnionLawandOfficialJournals
http://europa.eu.int/eur-lex/en/index.html

  欧洲专利局
  (OfficeforHarmonizationintheInternalMarket(TrademarksandDesigns)
Website:http://www.oami.eu.int/en/default.htm

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美国进口规定

 香港及中国内地制造的产品输往美国,一律须缴纳进口税。其他常用的规管措施还有进口证、配额制度、反倾销关税、产品证明书及其他文件要求。下列产品进口美国须附有进口证:

  含酒精饮品、动物及动物产品、某类药物、枪械及弹药、水果、果仁、肉类及肉类产品、奶类、乳品及芝士产品、植物及植物产品、家禽及家禽产品、石油及石油产品、商标产品、蔬菜。
由1998年12月17日起,凡从内地及香港输往美国实木包装材料货物,在付运前必须先经热处理、熏蒸、蒸熏后曝气或防腐处理,而在进口美国时,须附有经认可政府机构签署的证明书,证明所有的实木包装材料已经过处理。不含实木包装材料的货物则须附有出口商的声明书,陈明该批货物没有使用实木包装材料。在香港,由渔农处负责批署熏蒸证明书。
有关美国个别进口限制的最新资料:
  在首都华盛顿的美国新闻署查询
电话:(202)619612,
网址:http://www.usia.gov/

有关美国海关总署的网上服务详情:
美国海关总署
网址http://www.customs.ustreas.gov/

美国协调关税计划的详情:
网址:http://www.customs.ustreas.gov/imp-exp/rulings/harmoniz/index.htm

美国国家标准及规例的详情:
国家标准及检定资讯中心-提供资料包括美国、海外及国际性非法定性的产品标准(只限非农产品)、  政府条例及其他标准的符合。
(NationalCenterforStandardsandCertificationInformation,NCSCI)
地址:NationalInstituteofStandardsandTechnology,Building820(NISTNorth),Rm64,Gaithersburg,Maryland20899,USA
电话:(301)9754040/4038/4036/5155
传真:(301)9261559

  美国消费品安全委员会
独立机构联邦产品标准管理局,主要保障公众免受消费品所导致的无理伤亡。
(USConsumerProductSafetyCommission)
地址:4330East-WestHighway,Bethesda,Maryland,USA
电话:(301)5040581
传真:(301)5040281
网址:http://www.cpsc.gov/

  美国食品及药物管理署
(FoodandDrugAdministration)
地址:FDC,HFI-40,Rockville,MD20857
电话:(301)4439057
网址:http://www.fda.gov/

有关美国商标及产品专利申请及规例:
美国专利商标局(USPatent&TrademarkOffice)
总机:(703)3084357
专利资料-AssistantCommissionerofPatents,Washington,DC20231
商标资料-AssistantCommissionerofTrademark,2900CrystalDrive,Arlington,Virginia22202-3513
网址:http://www.uspto.gov/

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中国内地进口规定

 近年,中国内地逐步放宽外贸管制,一向以行政手段实施的贸易壁垒也陆续撤销。截至1997年底,受签证管制的进口商品类目已减少至35类(374项)。大部分商品都可让有进出口经营权的企业自由进口,目前仍受国家管制的商品仅余16类关键项目。
中国政府也渐次打破由国营企业垄断外贸的局面,并推行外贸体制改革。在1999年6月底,全国共有逾185,000家外贸企业,其中13,224家是外贸与经济合作公司,12,143家是地方实业单位与科研机构,160,000家是有进出口经营权的外资企业。单在1999年1月至2月期间,就有61家公司获批进出口经营权。
根据官方公布,到2000年时,工业产品的平均进口税率将调减至15%,到2005年将进一步降低至10%。目前,中国的平均税率少于17%。
1997年4月,中国首次颁布反倾销及反补贴法规,旨在为外贸市场维持秩序和公平竞争,以及保障受影响的本土产业。根据新规例,若发现有外国货品削价倾销且证据确凿,政府可对有关货品征收反倾销关税。
政府用以调节进口的方法主要分为税务与非税务两大类。税务方面包括关税(根据进口货品的到岸交货价征收,另有少数进口税以从量税及复合税的计税方法征收)、增值税和消费税;非税务方面包括进口许可证、配额许可证、进口专营目录管理等。大致上,向原材料及工业用品征收的关税较低,税率少于20%,消费品税率则较高,基本上是20%至50%,少部份奢侈品的关税率则高达100%。从量税计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额便可得出该货物的关税税额。
香港及其他与中国订定了关税互惠条约或协定的国家,均可享受中国的优惠入口税率;而普通税率则适用于其他国家及地区。
所有外国商品除缴纳进口税外,还须缴付增值税。增值税的基本税率是17%,但下列商品则为13%:粮食与食用植物油;饮用水、暖气、天然气、煤气、石油气;书籍、报刊、杂志;饲料、化学肥料、农药、农业机械及农膜。
此外,下列11类货品进入中国境内,亦需缴纳消费税。这11类货品包括香烟、酒、化妆品、护肤护发品、珠宝首饰、鞭炮烟花、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车,税率由3%至45%。
在进口设备方面,中国目前对外资公司实行以下政策:
凡于1996年3月31日或之前取得批准的外资企业,可继续享有原来的优惠待遇,直至合同执行完毕,但若要进口指定的20种货品(例如交通用品、办公室用品等),则仍须缴纳规定的关税和遵守有关的规例。
凡于1996年4月1日至1997年12月31日期间取得批准的企业,若其从事的行业属于《外商投资产业指导目录》所界定的「受鼓励类」或「受限制乙类」项目,其投资总额内进口所需的生产设备,免缴进口环节税,但《外商投资企业项目不予免税的进口商品目录》内产品除外。
截至1998年1月1日,外资企业进口的设备如用于《外商投资产业指导目录》所界定的「受鼓励类」或「受限制乙类」项目,作为出资的一部分,凭《国家鼓励发展内外资项目确认者》,便可豁免进口环节税,但《外商投资企业项目不予免税的进口商品目录》内产品除外。
以下20种商品(如适用)将征收关税、进口环节增值税及消费税(无论以任何贸易方式、任何地区、企业单位和个人进口):电视机、摄录机、录像机、影带放像机、音响系统、冷气机、雪柜、洗衣机、相机、影印机、程控电话交换机、微电脑系统、电话机、无线传呼机、传真机、电子计算机、打字机与文字处理机、家具、灯具、餐料等。
产品进口时需出具的文件通常由进口商(代理商、经销商或合资伙伴)办理。中国政府规定进口商品须提交的文件包括提单、发票、装运单、销售合约、一般商品适用的进口配额证明书、进口证(只限适用者)、国家进出口商品检验局或其地方分局签发的检验证明书、保险单和报关单等。
非税务方面,中国采用了入口许可证及配额方式来限制进口货物:目前,中国对35种类(374项)产品的入口实施许可证制度,入口该类产品,必须事先向有关政府部门审批及申领进口许可证,包括国家发展计划委员会、对外贸易经济合作部及其下属的机电司。而部分货品则同时受进口许可证和进口配额所监管。进口货物主要分为两大类:1.15类机电产品,2.13类一般商品(即非机电产品)。中国的配额管理分别由国家发展计划委员会负责一般商品的进口配额管理,对外贸易经济合作部负责机电产品的进口配额管理及出口货物的配额管理。
原则上所有进出口商品均需接受检验,20类进口商品实行强制性安全质量管理,47类商品需要接受强制性检验。检验标准一般在买卖合约中订明,其中包括商品质量、重量、数量、包装及检查方法等,有关标准不得低于相关的中国国家标准。未加贴CCIB商检安全标志的商品均不得进口内地。
政府严禁废物入境在中国领土上倾卸、堆存及弃置。可用作原材料的废物也受到进口限制。
中国与美国在1999年11月15日签署了一项中国进入世贸的中美双方协议,在协议中,中国在农产品业、工业及服务业均有对美国大幅的承诺。
有关中国办理进出口业务的详情,可向下列机构查询:
中国对外贸易经济合作部(MOFTEC)
地址:北京市东长安街2号,邮编:100731
电话:1065198114
网址:http://www.moftec.gov.cn/

海关总署
地址:北京市建国门内大街6号,邮编:100730
电话:01065194114,传真:01065194004
网址:http://www.customs.gov.cn/

国家进出口商品检验局(CCIB
地址:北京市朝外大街甲10号,邮编:100020
电话:01069553818,传真:01065993800

国家工商行政管理局(SAIC)
地址:北京市三里河东路8号,邮编:100820
电话:01068034034
网址:http://www.saic.gov.cn/

中国国际贸易促进委员会(CCPIT)
地址:北京市复兴门外大街1号
电话:01068013344
网址:http://www.ccpit.org/

国家知识产权局
地址:北京市海淀区西土城路6号,邮编:100088
网址:http://www.cpo.cn.net/

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决定须缴纳利得税的先决条件

 根据《税务条例》,符合下述条件的人士,均须缴纳香港利得税:

1. 在香港经营任何行业、专业或业务;

2. 从该行业、专业或业务获得利润;

3. 有关利润于香港产生或得自香港。

首两项条件简单明确,第三项条件则需加以阐释。如想深入了解,请到我们深圳公司参加我们"每周专业讲座(每周星期五)",现场我们会邀请国际会计师出席,解答来宾有关税务问题.如需要参加,请致电我们公司订位,或者填写邀请函传真至本公司.

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香港贸易及海关规例

 

1) 税 务 条 例 第 61 条 订 明 , 凡 评 税 主 任 认 为 , 导 致 或 会 导 致 任 何 人 的 应 缴 税 款 减 少 的 任 何 交 易 是 虚 假 或 虚 构 的 , 或 认 为 任 何 产 权 处 置 事 实 上 并 无 实 行 , 则 评 税 主 任 可 不 理 会 该 项 交 易 或 产 权 处 置 , 而 该 名 有 关 的 人 须 据 此 而 被 评 税 。 
 

(2)  根 据 税 务 条 例 第 61A 条 , 任 何 在 1986 年 3 月 13 日 之 后 达 成 的 交 易 , 如 该 项 交 易 的 唯 一 或 主 要 目 的 , 是 使 有 关 人 士 能 够 获 得 税 项 利 益 , 则 助 理 局 长 须 评 定 该 有 关 人 士 的 税 项 , 犹 如 该 项 交 易 并 未 曾 订 立 或 实 行 一 样 ; 或 以 助 理 局 长 认 为 适 合 的 其 他 方 式 评 定 , 用 以 消 弭 从 该 项 交 易 中 所 获 得 的 税 项 利 益 。 
 

(3)  税 务 条 例 第 61B 条 是 用 作 限 制 利 用 亏 损 法 团 以 避 税 的 做 法 。 此 条 款 是 针 对 将 有 累 积 亏 损 的 法 团 售 予 在 业 务 上 获 得 利 润 的 法 团 的 情 况 。 亏 损 法 团 的 拥 有 权 一 旦 变 更 , 新 股 东 可 将 获 利 的 业 务 拨 归 亏 损 法 团 , 利 用 累 积 的 亏 损 去 抵 销 所 得 的 利 润 。 若 税 务 局 局 长 信 纳 股 份 拥 有 权 改 变 的 唯 一 或 主 要 目 的 , 是 为 了 利 用 累 积 亏 损 余 额 而 获 得 税 项 利 益 时 , 税 务 局 局 长 可 以 根 据 这 条 款 拒 绝 以 亏 损 抵 销 利 润 , 从 而 限 制 此 等 避 税 的 做 法 

 

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香港税务

 利得税 

       
    香港的税制简单而明确。公司利得税率为16.5%(从2008年开始的税务)。个人入息税率最高仅为15.5%(将于二OO四至O五年度增加至16%),属全球最低的税率之一,并无征收任何隐藏的「附加」税款。只有直接源自香港的入息及利润,始须课税;香港并无征收资本增值税、股息税或利息税;资本免税额及折旧规定优厚;香港亦无征收销售税或增值税。 

 一般税务资料

    公司利得税率为16.5%(从2008年开始的税务),属区内最低税率之一。进口机器及原料毋须缴付关税;股息亦毋须课税。香港并无征收资本增值税、增值税及销售税。香港认可的专业再保险公司的离岸业务更可享有低至8.75%的优惠公司利得税。对于研究及开发工作,香港实施优厚的税项宽减措施,可扣税的项目包括市场研究、可行性研究及其他与商业及管理学有关的研究活动的开支。

    折旧免税额也十分优厚。凡有关生产的机器设备及电脑软硬件的新开支一律即时可获100%的撇销;建造工业大厦及若干建筑物的资本开支可获20%的期初免税额,期后每年可获额外4%的免税额,直至开支额全部撇销。商业大厦每年可获4%的重修免税额。政府还提供经费,以鼓励技术企业及具备商业机会的应用研究开发活动。此外,培训员工学习新科技的成本可享有高达成本75%的经费免税额。基本上,只有公司利润、薪金及物业租金收入才需课税。故此,相对几乎所有其他发展国家的税率,香港行之有效的整体税率的确低得多。在大部分国家,所有收入及利润项目均须缴付高达40%至 50%的税款,而在香港,有关税率大部分情况仅为16.5%或以下。只有源于香港境内且在本港经营的贸易、行业或业务的利润才需课税,源于香港境外的收入一概毋须缴税。薪俸税亦仅限于来自香港的薪金,才会征收,任何来自外地的收入一概免税。 

扣除项目

   一般来说,凡属纳税人赚取课税利润所承担的全部开支,一律可以扣税,其中包括赚取利润所需借取款项的利息,以及所需机器设备的维修支出。亏损则可结转,并以该项业务日后的利润抵销。经营超过一项商业活动的企业可以其中一项业务的亏损抵销另一项业务的利润。此外,对于兴建工商楼宇及建筑物所引致的资本开支,以及赚取课税利润所引致的资本开支,香港设有优厚的资本免税额及折旧免税额。概括而言,以下各项均可申请扣税:(1)支出及开支(不包括家庭或私人性质的开支),以及纯粹为赚取课税收入而必需引致的全部资本开支;(2)有关赚取课税收入而必须使用的机器设备的折旧及其他资本免税额;(3)过往评税年度承转的亏损;(4)由一九九六/九七年度开始,已支付的进修开支;(5)由一九九八/九九年度开始,已支付的老人住屋开支;(6)由一九九八/九九年度开始,已支付的楼宇贷款利息。 

评税基准

  薪俸税是按照评税年度的实际收入计算,但须预先征收一笔暂缴税,即纳税人须按照该税务年度的预计收入,先行缴付一笔估计税款,然后在该税务年度末期收到一张税单,补付任何应缴的额外税款。入息税一般不会从雇员薪金中扣除,因此,雇员应紧记预留一笔款项,支付税务年度末期应缴的入息税。

计算薪俸税

   税务局制作了一个简单的软件,帮助计算应缴的薪俸税款。阁下只需要在输入页选择课税年度、婚姻状况、总收入及受养人数目等资料,然后按底部的"计算"按钮。另一个画面便会出现并列出你应缴的薪俸税款额。 

课税范围

   任何人士,包括法团、合伙业务、受托人或团体,在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润(售卖资本资产所得的利润除外),均须纳税。征税对象并无居港人士或非居港人士的分别。因此,居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税;反过来说,非居港人士如赚取于香港产生的利润,则须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题,主要是根据事实而定,但所采用的原则可参考在香港法庭及英国枢密院判决的税务案件。于海外产生的利润,即使将款项汇回香港,亦毋须纳税。如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部份,则该人士会被视为经营一项「业务」,并须就任何赚取的利润纳税。

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